項目財務管理面臨問題解析

摘 要:本文從項目的實際情況出發，采用綜合分析與重點分析相結合、理論分析與實踐分析相結合的方法，對中國鐵建項目財務管理工作進行分析。本文以地鐵車輛段建設為研究基礎，從現場實際工作開展的角度出發，簡要分析了項目財務管理所面臨的問題。近年來，根據“十三五”規劃，各省市都在大力發展城市交通，地鐵逐漸成為了城市的重要運行載體，地鐵車輛段項目的建設也成為了城市交通建設的重中之重。本文主要從會計核算與監督的角度分析了一線項目日常財務運行及管理的控制點和方向，并針對項目財務管理所面臨的問題，分析原因，綜合闡述了本人自己的觀點和看法。

關鍵詞：核算與監督   財務管理   原因   觀點及分析

Abstract:This paper takes the actual situation of the project as the purpose, adopts a comprehensive analysis and key analysis combined with each other, theoretical analysis and practical analysis combined with each other in-depth analysis of the financial management of China's railway construction projects. The project is mainly based on the construction of Metro Depot and personal work experience. This paper briefly analyses the main control aspects of financial management in the project. In recent years, in order to plan for the 13th Five-Year Plan, provinces and cities have vigorously developed urban traffic. Metro has become the carrier of urban operation, and natural depot projects have become the focus of urban construction. This paper mainly analyses the control points and directions of daily financial operation and management in front-line projects from three aspects, from accounting and supervision to financial management, and then to communication between managers. It also expounds its own views and summaries in view of enterprise financial management, and puts forward personal suggestions.

Key words: Accounting and supervision  financial management   Internal and external communication    performance appraisal

一、項目財務管理簡介

施工項目的財務管理是資金管理、預算管理、稅務管理、成本管理、會計核算等相關管理模塊的集成；從會計基礎工作上來說，財務管理貫穿了從會計原始憑證的取得到會計報表編制的整個過程。項目財務管理的實施，應遵守國家相關法律法規及規章制度，根據上級單位的相關制度文件，完善項目財務管理的實施辦法，運用好現有的財務軟件和硬件設施，確保會計核算及時、準確、有效。從而不斷加強項目抵御風險的能力，為企業的發展提供可靠的財務信息。

二、會計核算與會計監督

會計有兩項職能，會計核算與會計監督，會計的核算職能就是為經濟管理搜集、處理、存儲和輸送各種會計信息。會計監督是指通過調節、指導、控制等方式，對客觀經濟活動的合理、合法有效性進行考核與評價。這也是項目財務管理日常工作的重點與要點，而在這兩項工作中要注意以下兩個方面：

（一）核算是會計主體資本流動和項目經濟活動的事后反映。因此，在日常的工作中，會計核算的準確性和及時性是非常重要的。

  1.會計科目的設置應根據項目的具體會計內容設定。由于工程項目核算類型較少，也相對較為簡單，科目的設置最好做到既能反映核算主體的經濟實質，又能簡介扼要的反映相關內容，還能讓科目余額表的使用者一目了然的了解各會計科目的本質。

  2.會計業務要及時處理，當項目上發生各項費用支出及相關成本核算等業務時，財務人員既要及時處理賬務，也要注意審核與監督。

  3.定期編制會計報表，以反映項目的財務狀況及經營成果。由于目前久其報表系統里報表數據是根據GS科目余額表自動生成的，所以會計賬務處理在目前的財務管理工作中顯得尤為重要。

（二）會計核算和會計監督是互補和辯證的。核算是監督的基礎、監督是核算的保證。

經濟業務發生后，會計人員在進行賬務處理的時候，要審查業務的真實性、合法性和合理性。各項費用是否嚴格遵守中央八項規定，是否遵守公司的文件規定。由于施工企業的特殊性，日常費用開支頻繁、涉及費用類型廣泛、會計周期較短，所以更需要加強日常的監督，做到“三流一致”。

三、目前財務管理中存在的問題

（一）財務管理工作效率低

項目收尾階段的項目缺少人力、物力支持，資源分配不盡合理，也未能形成一套行至有效的管理制度和標準，收尾項目財務管理難度加大，財務所需要的數據及資料難以第一時間取得并處理。另外，季度末賬務處理緩慢，財務報表難以及時編制出來，工作效率明顯降低。

（二）微利項目的財務管理難度大

微利項目財務管理難度大，風險系數高。特別是資金管理方面，在項目中后期，項目施工生產因資金緊張倍受影響。如何第一時間識別出這種項目，如何在項目整個施工過程中合理的調配資金，前期不亂花，后期有錢花，保證項目的正常運行，是微利項目財務管理的一大難點。

（三）部分財務人員水平不足

部分財務人員在個人綜合素質和業務核算水平上有待提高，在交流溝通能力上也需要進一步提升，財務管理能力不足，相關制度和文件執行與反饋力度不夠。

四、問題產生的原因分析

（一）財務管理工作效率低的原因分析

由于建筑業企業大多呈現項目多、分布廣、工期長短不一的特點，這些特點意味著項目人員的流動性很大，在日常協調和工作配合中難度加大，加上各個項目的所處建設狀態各異，大量人力、物力全部都集中在在建的項目。另外，共享中心的建立雖然有利于財務工作的規范化但是也增加了會計核算的流程，季度末財務報表難以及時編制出來的原因，主要是由于季度末所有項目都在提單，所有的業務量都集中在那么幾天處理，提交的單據量大，共享中心難以應對，不能及時進行稽核處理。

（二）微利項目的財務管理難度大的原因分析

不管是為了打入市場導致投標報價低的項目，還是因為材料價格上漲但又不能調差的項目，又或者是由于其他各種因素導致微利或者虧損的項目，這些項目有一個共同點，項目利潤微薄或者虧損，加之業主扣留質保金和審計預留金，到中后期都會資金壓力巨大。項目前期有業主預付款，所有業務都能正常開展，資金很富裕，但是一旦進入中后期，業主預付款逐漸扣回，項目建設所需資金與業主撥款之間的敞口就越來越大，項目就越來越艱難。

（三）財務人員水平不足的原因分析

財務共享中心上線以后，對于工作年限較長的會計人員來說，他們經驗豐富，能力很強，但是不適應gs在共享中心上線后的變化，顯得力不從心；對于剛入職沒幾年的會計人員，對財務信息系統的理解能力和使用能力很強，但是工作經驗不足，生成什么樣的憑證，憑證生成是否正確，這些都需要不斷的加強溝通和學習。財務人員被委派到項目后，相關財務工作的實施與文件制度執行情況，公司常常鞭長莫及，導致部分財務人員失去自我提升壓力與動力。

五、個人的觀點及看法

（一）完善管理體系、合理調配資源，提前籌劃決算工作

一方面，加強管理體系的建設，針對項目多、人員少，地域分布廣，施工周期不一的特點，企業應當盡可能推行區域化管理，整合人力、物力，同時細分責任，責任到人，實時跟進，層層落實。另一方面在目前經濟形勢下行，企業資金風險越來越大的情況下，資金回流顯得越來越重要，合理的分配人力、物力，改變以往“重在建、輕收尾”的工作思路，加大向收尾項目資源傾斜，將經驗豐富的業務管理人員投入到收尾項目的財務管理工作中去，既要保證在建項目的施工進度及安全、質量，也要保證收尾項目的缺陷修復及結算工作早日完成，實現資金回流。

針對季度末各項目提交的單據量大，共享中心難以應對，不能及時進行稽核處理的問題，我們一方面需要將準備工作做在前面，如表1所示，提前做好季度決算工作的進度安排，按照時間節點，將工作明確、細化，錯開提單高峰期，合理、有序的開展工作，季度末決算工作的效率會大大提高。另一方面，我們需要加強與共享中心交流與溝通，企業財務軟件GS、OA的相應崗位權限設置在共享中心；項目所有單據的稽核及記賬在共享中心；在月末和季度末相應的成本結轉生成憑證在共享中心。項目財務日常工作與共享中心聯系越來越緊密，所以與共享中心的日常交流與溝通顯得格外重要。有單據業務急需處理、有系統漏洞需要設置、有特殊業務需要處理等都可以向共享中心尋求幫助，當然打鐵還需自身硬，遇到疑難雜癥，我們在與共享中心溝通的同時，也需要加強自身業務水平的提高，這樣才能讓我們的財務管理工作的開展事半功倍。

（表1--季度決算工作進度安排）

（二）施行全面預算管理，加強項目溝通，項目各部門通力協作，落實“兩會一盤點制度”

預算是企業發展戰略的重要組成部分，在制定預算的過程中以目標性、可行性、全面性和重要性為原則同時結合國家的大政方針與項目面臨的實際情況制定。統籌全局，全面預算，將預算做細做精，合理調配資金，為項目正常運行保駕護航。從根本上說就是要從合同入手，在項目所有合同簽訂時便融入預算管理，編制動態預算，能夠提早預測項目各個階段的資金情況，真正做到以豐補欠，前期不亂花，后期有錢花。

項目財務部門是參與項目經營管理的重要部門，同時也是保障項目施工生產的后勤服務部門，所以在項目管理過程中想要做好管理與服務并行，必須加強與項目領導及其他各部門溝通。與項目領導需要加強溝通，我們提出的的方案及建議更多應該是站在企業的角度，以企業的利益出發，以大局為重；同時，做好自身的本職工作不要越位，事前請示方案，事中匯報進度，事后反饋結果，讓項目領導實時掌控業務辦理的進程。與各業務部門需要通力協作，首先要保證自己部門數據資料的及時性及準確性，建立各種業務臺賬，例如表2，做好數據與基礎資料的登記及保存，平時多對賬，用時不費心，做“兩會一盤點”的時候就可以直接使用其中的數據。業務部門需要財務數據時，財務人員要及時、準確的提供數據，不敷衍、不拖沓，切實從企業利益出發，通力協作。

（表2--對下計價付款臺賬）

同時項目應按照公司要求建立和落實“兩會一盤點制度”，每季度召開財務決算會議和財務分析會議，每月定時盤點物資，同時每月項目開展經濟活動分析，整理項目成本，與資金預算指標相比較，找出管理成本和建設成本主要發生的方面，分析項目真實情況與預算的差異，及時調整，避免“死后驗尸”。

（三）全面提升財務人員業務水平

財務人員管理是加強企業財務管理的基礎，我們需要促進財務人員不斷提升自身業務水平。一是采取在職培訓的方法提高財務人員的業務素質，我們通過在職培訓的方法，對財務人員進行理論知識的培訓，使之全面了解國家會計、稅收、財政、技術、產業等政策，掌握新的經濟政策和法律法規，了解和學習審計、經濟法、計算機等其他領域的知識，優化財務人員知識結構，提高業務能力，學會運用現代管理方式來解決工作中遇到的各種問題。二是要采取各種政策鼓勵財務人員通過自學參加各種形式的培訓班，提高自身業務素質；也可以定期開展財務知識講堂，讓財務人員有平臺可以相互交流與學習。三是實行定期崗輪崗制度。單位應當對財務人員進行實行輪崗制度，定期對各個崗位的從業人員進行輪換，這樣就會使得財務人員在不同的崗位得到實踐鍛煉，也可以促進他們相互交流，從而提高財務人員整體的業務水平和能力素質。在強化財務隊伍建設與提高的同時，也需要有效提高財務人員的風險意識，建立了底線思路，全面提高企業財務隊伍的職業道德水平。改變財務人員工作的方式方法，促使財務工作從核算型向管理型、服務型逐步轉變。四是要加大財務監察與考核力度，建立科學合理的考核制度體系，真正將財務人員的業務水平、工作態度和收入掛鉤，切實提高財務人員的執行力，全面提升財務人員綜合業務水平。(文/朱家湖、趙侃)